Jako księgowa w biurze rachunkowym Libri, często słyszę pytania o to, jaką formę opodatkowania wybrać. Decyzja ta jest kluczowa, bo dobrze dopasowana forma opodatkowania może pomóc zaoszczędzić Twojej firmie sporo pieniędzy. Z drugiej strony, nietrafiony wybór może prowadzić do niepotrzebnych kosztów, a nawet trudności w przyszłości.
Jakie masz możliwości?
Przedsiębiorcy mają do wyboru trzy główne formy opodatkowania:
- Zasady ogólne (skala podatkowa) – stawka 12% lub 32%, w zależności od dochodu.
- Podatek liniowy – stała stawka 19%.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – stawka zależy od rodzaju działalności i waha się od 2% do 17%.
Każda z tych form ma swoje zalety i ograniczenia, które warto dobrze przeanalizować, uwzględniając takie aspekty jak:
- wysokość składek ZUS,
- możliwość odliczenia składek zdrowotnych,
- dostępność ulg podatkowych.
Kiedy i jak dokonać zmiany?
Jeśli planujesz zmienić formę opodatkowania, pamiętaj, że możesz to zrobić najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Proces ten jest prosty: wystarczy wypełnić formularz CEIDG-1, co możesz zrobić zarówno online, jak i w urzędzie.
Szczegóły dotyczące każdej formy opodatkowania
Zasady ogólne
Podstawą opodatkowania jest osiągnięty w ciągu roku kalendarzowego dochód. Dochód kwota przychodów pomniejszona o koszty uzyskania przychodu. Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych muszą ewidencjonować przychody oraz koszty.
Stawka podatku dochodowego uzależniona jest od dochodu. Podczas ustalania wysokości zobowiązania uwzględnia się jednak tzw. kwotę wolną od podatku która wynosi 30.000,00
Mamy dwa progi podatkowe:
I próg do osiągnięcia 120.000,00 – 12%
II próg powyżej 120.000,00 – 32%
Składka zdrowotna rozliczających się na zasadach ogólnych wynosi 9% od dochodu.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych daje możliwość do korzystania z wielu ulg i odliczeń podatkowych. W szczególności są to:
- ulga na dziecko
- ulga dla rodzin 4+
- odliczenie od dochodu zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne
- ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników
- ulga na działalność badawczo-rozwojową
- ulga IP BOX
- odliczenie wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego
- odliczenie darowizn na cele kultu religijnego oraz na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę
- ulga rehabilitacyjna
- ulga internetowa
- ulga termomodernizacyjna
- ulga z tytułu krwiodawstwa
- odliczenie składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych
Opodatkowanie na zasadach ogólnych wymaga zapłaty zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku w okresach miesięcznych lub kwartalnych. Z opcji kwartalnego rozliczenia podatku mogą skorzystać tzw. mali podatnicy, a zatem ci przedsiębiorcy, którzy uzyskują dochody roczne poniżej równowartości 2 mln euro, a także firmy rozpoczynające działalność gospodarczą.
Zaliczki PIT należy wpłacać do 20. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale). W ciągu roku podatnik nie ma obowiązku składania żadnych deklaracji podatkowych związanych z rozliczaniem PIT, natomiast do 30 kwietnia musi złożyć roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36.
Podatek liniowy
Podatek liniowy charakteryzuje się tym, że dochody z działalności gospodarczej są opodatkowane 19% stawką podatkową. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu stawka podatku jest zawsze taka sama.
W przypadku wyboru opodatkowania według stawki liniowej:
- nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem
- nie możesz rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko
- nie możesz skorzystać z ulgi na dziecko
- nie przysługuje kwota wolna od podatku
Stracisz prawo do opodatkowania podatkiem liniowym, jeżeli uzyskasz przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną, świadcząc usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.
Wybór podatku liniowego jest możliwy dopiero od roku następującego po roku podatkowym, w którym pracowałeś na rzecz byłego pracodawcy (w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy).
Składka zdrowotna rozliczających się na zasadach ogólnych wynosi 4,9% od dochodu.
Opodatkowanie podatkiem liniowym tak samo jak na zasadach ogólnych wymaga zapłaty zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku w okresach miesięcznych lub kwartalnych. Zaliczki PIT należy wpłacać do 20. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale). W ciągu roku podatnik nie ma obowiązku składania żadnych deklaracji podatkowych związanych z rozliczaniem PIT, natomiast do 30 kwietnia musi złożyć roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36L.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Podstawę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stanowi osiągnięty przychód.
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem nie uwzględniają kosztów uzyskania przychodów
Co ważne ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych obligatoryjnie opodatkowane są przychody uzyskiwane z tytułu najmu prywatnego, czyli najmu prowadzonego poza działalnością gospodarczą.
Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały wyłączone niektóre rodzaje działalności.
Ponadto ryczałtem nie mogą się rozliczać przedsiębiorcy, którzy dokonali reorganizacji prawnej swojej działalności, ani przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz byłego pracodawcy.
Z ryczałtu nie mogą korzystać osoby, które:
- opłacają w tym samym roku podatek w formie karty podatkowej
- korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego
- osiągają w całości bądź części przychody z prowadzenia apteki
- osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych
- osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
- wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym – z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawka podatkowa zależy od wykonywanej działalności i waha się od 2% do 17%.
Osiągnięty przychód możesz pomniejszyć między innymi o:
- straty podatkowe z lat ubiegłych
- 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym
- składki na ubezpieczenie społeczne (które nie zostały odliczone od dochodu lub zaliczone w koszty uzyskania przychodów, gdy jesteś również podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych)
- wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)
- wydatki na cele rehabilitacyjne
- darowizny przekazane na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe
- ulgę z tytułu krwiodawstwa
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, są zobowiązany samodzielnie ustalać wielkość ryczałtu za każdy miesiąc i wpłacać go w terminie:
- do 20. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni
- za grudzień – do 20 stycznia następnego roku podatkowego
Można wybrać kwartalne opłacanie ryczałtu, jeśli:
- rozpoczynasz prowadzenie działalności opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo
- w poprzednim roku w ramach działalności prowadzonej samodzielnie albo w formie spółki osiągnąłeś przychody nieprzekraczające 200 tys. euro.
W przypadku wyboru kwartalnego opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będziesz zobowiązany:
- do zapłaty ryczałtu za dany kwartał do 20. dnia następującego po upływie kwartału
- do zapłaty podatku za ostatni kwartał roku podatkowego przed upływem terminu na złożenie zeznania rocznego.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wpłacaj na mikrorachunek podatkowy:
- z wykorzystaniem formularza „PPE” – w przypadku rozliczeń miesięcznych i kwartalnych
Rozliczenie roczne składa się do 30 kwetnia na druku PIT-28.
Jak podjąć decyzję w temacie zmiany formy opodatkowania działalności gospodarczej?
Wybór formy opodatkowania wymaga analizy Twojej sytuacji finansowej i planów na przyszłość. W biurze rachunkowym Libri pomagam przedsiębiorcom dopasować najlepsze rozwiązanie, uwzględniając wszystkie aspekty ich działalności. Jeśli potrzebujesz wsparcia, zapraszam do kontaktu – razem znajdziemy optymalne rozwiązanie dla Twojej firmy!